1. 前段时间,有这么一条新闻占据了话题头条:百万年薪交40万个税。文章由年薪逾百万的白领控诉个税税负高开始,引发对个税改革的讨论。
          “辛辛苦苦挣了百万的年薪,却要缴纳40多万的个人所得税,而有人炒股一夜暴富挣了几百万元,股票转让时却不用交个税,这确实不太公平。”乍一看的确让人愤感不公,但个税税率级距是否公平,不是今天本文的重点。小编意在和大家一同探讨,百万年薪是否真的要交40万个税?
          众所周知, 工资、薪金所得,是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。由此可知,我们取得的与工作相关的所得几乎都需要缴纳个人所得税,但也有排除在外的。


          对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入,不予征税。如:1.独生子女补贴;2.执行公务员制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;3.托儿补助费;4.差旅费津贴、误餐补助。
          《中华人民共和国个人所得税法实施条例》明确了“单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金(“三费一金”),从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。”由此可知,工资薪金所得并不完完全全需要缴纳个人所得税。


          平常,我们多多少少会听到年薪和年终奖,也被称做“全年一次性奖金”。一般取得一次性奖金,它的计算方式会有所不同:“单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。
          如果在发放年终一次性奖金的当月,雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额,应将全年一次性奖金减除‘雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额’后的余额,确定适用税率和速算扣除数。再将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金,按上述确定的适用税率和速算扣除数计算征税。”
          这种全年一次性奖金的计算方法相对比较复杂,计算原理与我们领取的月薪不同,故计算需要缴纳的个人所得税也不同。企业的工资采用何种方式发放,以什么名义发放,每种名目下的标准是多少,都会影响到员工的税负。
          因此,不同方式下的工资薪金计算出的个人所得税肯定会有所不同,各有利弊。

          为方便我们接下来的计算,小编在此不考虑不予征税的情形,针对100万完完全全计算个人所得税。

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          实行年薪制

          年薪制参照“对个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税的方法”,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。1.确定税率和速算扣除数:1000000/12=83333.33>3500(扣除标准)适用45%税率和13505扣除数2.计算个人所得税:(1000000-3500)*45%-13505=434920元这个计算结果倒与新闻中的说法一致,税负高达40%,如果该公司实行的是年薪制发放税务总监的工资,那么个人所得税也就真真高达40万,真实!

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          实行季度制工资

          这种方式下纳税人需要按每个季度计算缴纳个人所得税,更细化。1.  确定税率和速算扣除数:1000000/4-3500=246500适用45%税率和13505速算扣除数2.  计算个人所得税:(246500*45%-13505)*4=389680元季度发放工资税负也接近40%,但若考虑上不征税和可扣除的情形,也是低于40万税额。

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          实行按月发放

          此方式与大部分人月薪计算个税方式相同,较为简单。1.确定税率和速算扣除数:1000000/12-3500=79833.33元  适用35*税率和5505扣除数2.计算个人所得税:79833.33*35%-5505=22436.67/月  22436.67*12=269240元在这种方式下计算出来的个人所得税比第一、二种大大减少。看似平常的月薪,实则暗藏玄机。

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          实行月薪+年终奖

          它的计算方法涵盖前两者,既要每月计算个人所得税,还不能放过年终奖。小编将其列成一道式子:(A:月薪,B:年终奖)[(A-3500)*税率1-速算扣除数1]*12+B*税率2-速算扣除数2=个人所得税;A*12+B=100    该方式需要确定月工资和年终奖的金额,不同金额下估算出的税额也是大相径庭。根据小编的测算,使得个人所得税最低的月工资最接近于50000元。因此:[(50000-3500)*30%-2755] *12+400000*25%-1005=233335元这种方式下计算出来的个人所得税更低。
          不同工资发放方式下个人所得税负不同,这也尤为值得我们的企业和财务人员思考,在哪种方式下对企业和雇员双方效益之和最大,如何中和企业与雇员之间的利益矛盾等等。
          本文仅从雇员角度思考,探讨工资发放方式对个税的影响,税负高并不完全由于税率级距不公平,在现实工作中还要考虑企业的工资发放成本以及扣除项目。

          本文引用:
          1.《中华人民共和国个人所得税法实施条例》2.《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》3. 《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》

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